ДелоСтат ХоРеКа / HoReCa

НДС в общепите в 2026 году: что требуется и как менялось требование

Обновлено 20 сентября 2026 года.

Объясняем, когда общепит платит НДС в 2026 году и на каких условиях действует отраслевая льгота. Страницу ведёт сервис «ДелоСтат», обновляя её согласно своим еженедельным выпускам аналитики для HoReCa. Номера и даты правовых актов сверяем на официальном портале правовой информации. Тексты статей кодекса, законов и разъяснений читаем в правовых справочных системах и на сайте ФНС. Ссылка на первоисточник стоит рядом с утверждением.

Коротко: что требуется сейчас

Сроки одной таблицей

Таблицу можно листать вбок →

Срок Что наступает Первоисточник
1 января 2026 года базовая ставка НДС — 22%; на УСН освобождение сохраняется, если доходы за 2025 год не больше 20 млн руб. закон № 425-ФЗ, ФНС
1 апреля 2026 года переходная льгота: общепит на УСН и ПСН, потерявший освобождение от НДС с начала года, применяет отраслевую льготу без зарплатного условия закон № 104-ФЗ
12 мая 2026 года применяются новые формы приложений к требованию о представлении пояснений и рекомендуемый формат пояснений по НДС письмо ФНС
31 декабря 2026 года заканчивается переходная льгота; этим же годом меряют выплаты работникам для льготы на 2027 год ФНС: льгота до конца 2026 года
1 января 2030 года на УСН освобождение — если доходы за 2029 год не больше 15 млн руб. закон № 228-ФЗ
1 января 2031 года на УСН освобождение — если доходы за 2030 год не больше 10 млн руб. закон № 228-ФЗ

Что требуется: по темам

Отраслевая льгота: кому и на каких условиях

Освобождение от НДС для услуг общественного питания даёт подпункт 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса. Условия проверяют за календарный год, предшествующий году льготы. Доходы — не больше 3 млрд руб. Доля доходов от услуг общепита в общей сумме доходов — не меньше 70%. Среднемесячный размер выплат работникам — не ниже среднемесячной начисленной зарплаты по классу 56 ОКВЭД. (ФНС: условия льготы; Минфин о зарплатном условии)

Условия выполняют одновременно: не выполнено хотя бы одно — освобождения нет. Тогда услуги облагаются по базовой ставке 22%. (ФНС: условия льготы; закон № 425-ФЗ)

Льготу применяют организации и ИП, которые оказывают услуги через рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные и отделы кулинарии при них. Выездное обслуживание — по месту, выбранному заказчиком, — тоже под льготой. (ФНС: условия льготы)

Среднемесячный размер выплат считают по данным расчёта по страховым взносам, деля сумму выплат на среднесписочную численность работников. Сравнивают с данными Росстата по классу 56 ОКВЭД в каждом субъекте, куда сдан расчёт по страховым взносам. Если данных Росстата за прошлый год ещё нет, берут данные за его первые девять месяцев. (ФНС: порядок расчёта выплат; Минфин о зарплатном условии)

Льгота не зависит от того, как доставлен заказ, как он оформлен и как оплачен. Доставлять можно своими силами или через курьерскую службу. Покупные товары — воду, газированные напитки, шоколад — можно продавать физическим лицам через объект общепита под льготой. (ФНС: условия льготы; ФНС о покупных товарах)

Льготу показывают в разделе 7 декларации по НДС. Для переходной льготы ФНС назвала код 1011214. (ФНС о покупных товарах; ФНС: льгота до конца 2026 года)

Переходная льгота для общепита на УСН и патенте

Общепит на УСН и ПСН мог с 1 января 2026 года потерять освобождение от НДС или право на патент. Такие организации и ИП вправе применять отраслевую льготу по 31 декабря 2026 года. Условий два: доходы за 2025 год не больше 60 млн руб. и доля доходов от услуг общепита не меньше 70%. Зарплатное условие здесь не проверяют. Правило действует с 1 апреля 2026 года. (закон № 104-ФЗ; ФНС о поправках)

Чеки, пробитые с НДС с 1 апреля 2026 года, исправляют корректирующими фискальными документами. Их пробивают заново на ту же сумму без НДС. (ФНС: льгота до конца 2026 года)

Отдельное правило — для ИП на УСН, которые за 2025 год превысили порог 20 млн руб. только из-за процентов по вкладам и остаткам на счетах. Если без этих процентов доход за 2025 год не больше 60 млн руб., освобождение от НДС действует до конца 2026 года. (ФНС о поправках)

Порог дохода на УСН

Это освобождение зависит от размера дохода, а не от отрасли. Порогов два, и считают их по разным периодам. Первый — по доходу за прошлый год: он решает, есть ли освобождение в этом году. Это 20 млн руб. за 2025–2028 годы, 15 млн руб. за 2029 год, 10 млн руб. за 2030 год. Второй считают по доходу внутри самого года. Это 20 млн руб. за 2026–2029 годы, 15 млн руб. за 2030 год, 10 млн руб. за 2031 год. Превысили его в течение года — НДС начисляют с первого числа следующего месяца. (закон № 228-ФЗ)

Касса, чеки и пояснения

Форматы фискальных документов обновлены под ставку 22%. Вся контрольно-кассовая техника должна формировать чеки с новой ставкой. Прежняя ставка 20% в чеке допустима только в отдельных случаях. Их перечень — в письме ФНС от 15 декабря 2025 года № АБ-4-20/11248@. Например: предоплату получили до 2026 года, а товар передали позже. (ФНС: чеки при переходе на 22%)

На первый квартал 2026 года ФНС рекомендовала налоговым органам не проводить проверочные мероприятия по новой ставке, а информировать и консультировать. Чеки коррекции по расчётам, сделанным до обновления касс, ФНС не требует. (ФНС: чеки при переходе на 22%)

ФНС обновила формы приложений к требованию о представлении пояснений и направила рекомендуемый формат пояснений по НДС. Срок — в таблице выше. (письмо ФНС)

Как менялось требование

Новые записи сверху. Дата — день события по акту или по документу ведомства.

4 июля 2026. Подписан закон № 228-ФЗ. Порог дохода, выше которого на УСН платят НДС, остался прежним. Это 20 млн руб. за 2025–2028 годы, 15 млн руб. за 2029 год, 10 млн руб. за 2030 год. Прежняя редакция снижала его до 15 млн руб. уже за 2026 год. (закон № 228-ФЗ)

25 апреля 2026. Подписан закон № 104-ФЗ. Он дал переходную льготу общепиту на УСН и ПСН, потерявшему освобождение от НДС с начала года. (закон № 104-ФЗ)

28 ноября 2025. Подписан закон № 425-ФЗ. Он поднял базовую ставку НДС с 20% до 22% и заменил единый порог освобождения на УСН в 60 млн руб. на ступенчатый. (закон № 425-ФЗ)

23 июля 2025. Подписан закон № 227-ФЗ. Предельный доход для отраслевой льготы поднят с 2 млрд руб. до 3 млрд руб. Новый порог применяется с 1-го числа очередного налогового периода. (закон № 227-ФЗ)

21 января 2025. Минфин назвал стандарты, по которым услугу относят к общественному питанию: определение — в ГОСТ 31985-2013, виды услуг — в пунктах 4.1–4.9 ГОСТ 31984-2012. Письмо не нормативный акт: оно объясняет, как применять норму. (письмо Минфина)

Что такое отраслевая льгота по НДС

НДС — налог, который продавец добавляет к цене и перечисляет в бюджет. Для услуг общественного питания Налоговый кодекс делает исключение: операции по их реализации налогом не облагаются.

Освобождений два, и основания у них разные. Отраслевое — для услуг общественного питания: оно зависит от доходов, доли доходов и выплат работникам. Освобождение на УСН зависит только от размера дохода. На 2026 год закон прямо разрешил общепиту, потерявшему освобождение на УСН, применять отраслевое. (закон о переходной норме)

Услугой общественного питания считается не всякая продажа еды. Кодекс не относит к ней продукцию отделов кулинарии розничных магазинов и поставки заготовочных производств другим кафе и магазинам. (Налоговый кодекс, статья 149)

Отдел кулинарии при самом кафе или ресторане под льготу подпадает. По разъяснению ФНС, отнести деятельность к общепиту помогают ГОСТ 31985-2013 и ГОСТ 30389-2013. (ФНС: условия льготы; ФНС о покупных товарах)

Источники

Законы — на официальном интернет-портале правовой информации, разъяснения ведомств — на сайте ФНС России. Действующие редакции статей кодекса и три документа ведомств прочитаны в правовой справочной системе.

Сайт использует cookie и Яндекс Метрику. Подробнее — в политике использования cookie.